Nueva retención de impuestos a los socios-conductores de plataformas electrónicas (Uber, Didi, Cabify, Sin Delantal, etc.…)

En el comunicado de Prensa con fecha 27/11/2018 a las 10:14:45 AM horas (hora centro) por parte de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, mediante el Servicio de Administración Tributaria se da a conocer una opción para “facilitar” el cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes que prestan servicios de forma independiente, apoyados en plataformas tecnológicas, por lo cuál delega a las plataformas de dichos servicios el calcular y retener impuestos los cuales corresponden al Impuesto Sobre la Renta (ISR) e Impuesto al Valor Agregado (IVA), dichas retenciones son conforme al ingresos que se tiene para efectos de un porcentaje que se aplicará y se podrá considerar hasta como pago definitivo (según sea el caso) y por ello, no tener que presentar la declaración provisional es decir, sólo realizar la declaración anual, por esto, el 30 de noviembre del año 2018 se publicó la Cuarta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal 2018 la regla 3.11.12., en la cual se comienza a contemplar este tipo de operaciones,  sin embargo el articulo cuarto transitorio de la comentada Resolución de Modificaciones será aplicable a partir del 1 de abril del año 2019, esta Regla actualmente se contempla en la Resolución Miscelánea Fiscal 2019, de acuerdo a las justificaciones por parte de la Autoridad Fiscal (SAT), se da a entender que es una facilidad para los socio-conductores ya que ellos no enterarían el impuesto en ciertos supuestos y según lleve a cabo sus actividades económica, ya que el fin es que las personas morales (las plataformas electrónicas) enteren los impuesto por cuenta de los socios-conductores y por ello les realizarán retenciones, para que en dado caso dicha retención sea considerada como un pago definitivo, de acuerdo a lo que se menciona en la Regla en comento, no implica un aumento de Impuestos, ya que lo que se contempla es una opción para enterar estos mismos y darlos a conocer a la autoridad fiscal.

Para efectos de las retenciones de ISR e IVA nos otorga una tabla de porcentaje de acuerdo con los ingresos la cuál menciona la siguiente información:

Monto de Ingreso Mensual Tasa de retención (%)
$ ISR IVA
Hasta $25, 000.00 3 8
Hasta $35, 000.00 4 8
Hasta $50, 000.00 5 8
Hasta $50, 000.00 9 8

En el caso de que se efectúen retenciones por un periodo de siete días, al total de ingresos de dicho periodo, se les aplicará la tabla calculada en semanas. Para ello se dividirá el monto del ingreso mensual entre 30.4 y el resultado se multiplicará por siete.

Esta retención deberá de ser enterada ante el SAT a más tardar el día 17 del mes inmediato Siguiente al que se realizó la retención.

Una de las novedades que se consideran en esta opción es que aquellas personas que sólo obtengan ingresos de esta forma (socio-conductor), no presentará declaraciones provisionales puesto que sólo deberá de presentar la declaración anual, así mismo los contribuyentes del RIF que realicen este tipo de prestación de servicio, podrán hacer del conocimiento de la Plataforma tecnológica que desea que se le aplique el presente tipo de procedimiento redactado con antelación y no se verá obligado a realizar el cálculo ni entero de ISR bimestral por los ingresos obtenidos de esta forma.

Conclusión.

Las prácticas realizadas para efectos de controlar y administrar nuestro sistema tributario como mexicanos, son novedosas, sin embargo se debe de tener cuidado respecto al momento en el que deseemos aplicarlas, cuando sean de forma opcional, puesto que en ocasiones, en lugar de ser una facilidad termina siendo una afectación a nuestros ingresos como mexicanos, de acuerdo a las facilidades que brinda la regla se da la opción de no estar presentando ciertas declaraciones y que la plataforma por la cuál se presta el servicio entere dicha información, sin embargo se tiene que considerar dicha opción puesto que si un contribuyente del RIF opta por dicha facilidad en su primer año de tributación ya no estaría teniendo la exención del 100% de ISR puesto que se le tendría que aplicar la retención correspondiente de acuerdo a sus ingresos que tenga.

Fundamento:

Regla 3.11.12 de la Resolución Miscelánea Fiscal 2019, publicada el día 29 de abril del año 2019 en el Diario Oficial de la Federación.

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