RIF; CONTRIBUYENTES CON LA OPCIÓN DE QUE NO LES REALICEN LAS RETENCIONES POR SERVICIOS DE TRANSPORTE TERRESTRE DE PERSONAS O ALIMENTOS PREPARADOS, (Uber, Rappi, Cabify, etc.)

En los últimos días se ha dado información acerca de las nuevas retenciones que podrían aplicarse a las personas que prestan servicio de transporte terrestre de pasajeros y alimentos preparados, esto con el fin de cumplir las disposiciones fiscales y para efectos de contribuir al gasto publico como lo menciona el artículo 31 fracción IV, de nuestra carta magna, por parte de las personas morales que opten por llevar a cabo esta retención correspondiente, para efecto de ello, la autoridad fiscal ha realizado las adaptaciones correspondiente para el cumplimento de las obligaciones fiscales, con base a esto anterior, nace mediante la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF), la opción para que las plataformas de electrónicas de servicios, como el transporte terrestre de pasajeros y de alimentos preparados retenga a los socios conductores que hacen uso de ella y por esto obtienen sus ingresos, la cual consta en un porcentaje de acuerdo al ingreso mensual, que se contempla en la regla 3.11.12 de la RMF-19, sin embargo las reglas que rigen dicha opción para las plataformas electrónicas no contemplan como manera optativa la retención para los socios conductores a excepción de los contribuyentes que tributan en el Régimen de Incorporación Fiscal (RIF), es decir para aquellos contribuyentes que sólo tienen ingresos por dicha actividad y que tributan en el Régimen de Incorporación Fiscal, son los únicos que sólo pueden optar por no aceptar la retención que contempla la regla anterior mencionada, sin embargo si llegaran a tener ingresos por otra actividad económica tributando en el mismo régimen fiscal si se verían obligados a aceptar la retención correspondiente que le realice la plataforma electrónica. Esto anterior comentado lo podemos corroborar en la misma RMF 2019 en su regla 3.11.12 fracciones II, numeral 2 y III, numeral 2 que dicen lo siguiente:

3.11.12. Retención de ISR e IVA aplicable a los prestadores de servicio de transporte terrestre de pasajeros o entrega de alimentos.

Las personas morales residentes en México o residentes en el extranjero con o sin establecimiento permanente en el país, así como las entidades o figuras jurídicas extranjeras que proporcionen el uso de plataformas tecnológicas a personas físicas para prestar de forma independiente el servicio de transporte terrestre de pasajeros o entrega de alimentos preparados, podrán efectuar la retención por concepto del ISR e IVA por los ingresos obtenidos en efectivo, en crédito, mediante cualquier otro medio electrónico o de cualquier otro tipo conforme al artículo 90 de la Ley del ISR derivados de la prestación del servicio de transporte terrestre de pasajeros o entrega de alimentos preparados que obtengan las personas físicas que utilicen dicha plataforma para prestar sus servicios de forma independiente, de conformidad con lo siguiente:

………………………………………………………………………………………………………………………II. Los contribuyentes a quienes se les efectúe la retención por concepto del ISR a que se refiere la fracción I de la presente regla, estarán a lo siguiente:

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2. Las personas físicas que tributen en el RIF que no hayan optado por presentar pagos provisionales con base en coeficiente de utilidad, y sólo obtengan ingresos en efectivo, crédito o mediante cualquier otro medio de pago electrónico o de cualquier otro tipo conforme al artículo 90 de la Ley del ISR, por la prestación de forma independiente de servicios de transporte terrestre de pasajeros o entrega de alimentos preparados a través de plataformas tecnológicas, podrán manifestar a las personas morales residentes en México o residentes en el extranjero con o sin establecimiento permanente en el país, o a las entidades o figuras jurídicas extranjeras que proporcionen el uso de plataformas tecnológicas que optan por que les efectúen la retención por los ingresos percibidos por la prestación de forma independiente de servicios de transporte terrestre de pasajeros o entrega de alimentos preparados a través de dichas plataformas tecnológicas; debiendo considerar como pago definitivo la retención que les sea efectuada en los términos de la fracción I de esta regla, por lo que no estarán obligados a efectuar el cálculo y entero del ISR en forma bimestral a que se refiere el artículo 111 de la Ley del ISR, debiendo cumplir con todas las demás obligaciones contenidas en el Título IV, Capítulo II, Sección II de la citada Ley.

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III. Los contribuyentes a quienes se les efectúe la retención por concepto del IVA a que se refiere la fracción I de la presente regla estarán a lo siguiente:

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2. Las personas físicas que tributen en el RIF que sólo obtengan ingresos en efectivo, crédito o mediante cualquier otro medio de pago electrónico o de cualquier otro tipo conforme al artículo 90 de la Ley del ISR, por la prestación de forma independiente de servicios de transporte terrestre de pasajeros o entrega de alimentos preparados a través de plataformas tecnológicas, podrán manifestar a las personas morales residentes en México o residentes en el extranjero con o sin establecimiento permanente en el país, o a las entidades o figuras jurídicas extranjeras que proporcionen el uso de plataformas tecnológicas que optan por que les efectúen la retención del IVA por los ingresos percibidos por la prestación de forma independiente de servicios de transporte terrestre de pasajeros o entrega de alimentos preparados a través de dichas plataformas tecnológicas, debiendo considerar como pago definitivo la retención que les sea efectuada en los términos de la fracción I de esta regla.

(El uso de negrillas dentro del texto es nuestro.)

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Esto anterior en relación con la regla 3.11.15 de la RMF 2019 nos dan a entender que los contribuyentes de RIF que sólo tengan ingresos por la actividad económica de transporte terrestre de personas y alimentos preparados, no se encuentran obligados a aceptar la retención por parte de la plataforma electrónica, por ende la regla 3.11.15 de la RMF 2019 menciona lo siguiente:

3.11.15. Opción para manifestarle a la plataforma tecnológica que efectúe la retención de ISR e IVA.

Para los efectos del artículo 27 del CFF, 29 fracción VII y 30 fracción V del RCFF, los contribuyentes personas fiscas que presten el servicio de transporte terrestre de pasajeros o entrega de alimentos preparados a través de plataformas tecnológicas a que se refieren las fracciones II, numeral 2 y III, numeral 2, de la regla 3.11.12., podrán manifestar a las personas morales residentes en México o residentes en el extranjero con o sin establecimiento permanente en el país, o a las entidades o figuras jurídicas extranjeras que proporcionen el uso de plataformas tecnológicas por escrito o a través de la plataforma tecnológica de que se trate, que optan por que les efectúen las retenciones del ISR e IVA, en términos de la citada regla.

Dicha manifestación se entenderá por presentada ante el SAT en el momento en que las personas morales residentes en México o residentes en el extranjero con o sin establecimiento permanente en el país, o a las entidades o figuras jurídicas extranjeras que proporcionen el uso de plataformas tecnológicas, efectúen el entero al SAT de la primera retención a que se refiere la regla 3.11.12. realizada a dichas personas físicas.

Asimismo, las personas físicas señaladas en el primer párrafo que opten por la facilidad a que se refiere la regla 3.11.12. considerarán las retenciones como definitivas y no darán lugar a devolución, compensación, acreditamiento o saldo a favor alguno. Asimismo, se entenderá que dejaron de optar por aplicar las facilidades establecidas en el artículo 23 de la LIF.

CFF 27, LIF 23, RCFF 29, 30, RMF 2019 3.11.12.

(El uso de negrillas dentro del texto es nuestro.)

Las últimas modificaciones y facilidades que la autoridad fiscal, el Servicio de Administración Tributaria (SAT), ha realizado para efectos de la recaudación de impuestos han sido novedosas, sin embargo se llevan a cabo acciones para efectos de que se cumplan con las obligaciones de aquellas personas que tienen ingresos en el país, y por ello, en esta nueva acción que la autoridad fiscal ha realizado para poder tener control sobre aquellas personas que obtienen ingresos en territorio nacional, conllevan ciertas repercusiones correspondientes a pago de impuestos de terceras personas que llevan a cabo operaciones con las mismas qué está tratando de regular, por sus ingresos obtenidos dentro de territorio nacional, y por lo anterior debemos que tener en cuenta que si estamos llevando operaciones con este tipo de contribuyentes que la autoridad fiscal trata de regular de manera más precisa, debemos regirnos por lo que la misma legislación fiscal mencione, con base a la información previa analizada, de acuerdo a la RMF 2019, los contribuyentes que lleven a cabo el transporte terrestre de personas y de alimentos preparados que no tributen en el Régimen de Incorporación Fiscal y/o que Tributando en este régimen, lleven a cabo alguna otra actividad, se verán a disposición de la persona moral para efectos de que esta les realice las retenciones correspondientes de acuerdo al ingreso que obtengan con base al periodo de un mes, es decir sólo los RIF son los que podrán decidir si les realizarán las retenciones correspondientes siempre y cuando las plataformas electrónicas que optan por dicha modalidad de efectuar las retenciones a sus socios conductores, estos últimos se verán en la obligación de aceptar las retenciones que las personas morales les efectuaran, a excepción de los RIF que son los que tienen la oportunidad de elegir si es que optan por la retención correspondiente.

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