Aspectos importantes por considerar de la Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal 2019

El día 20 de agosto del año en curso, se publicó en el Diario Oficial de la Federación la Primer Resolución Miscelánea Fiscal, en la cual, se pueden detectar importantes modificaciones sustanciales, para efectos de poder llevara a cabo las operaciones como contribuyentes y cumplir con forme a la ley.

Con base a la Modificación dada a conocer es importante contemplar que de conformidad con el articulo 7 del Código Fiscal de la Federación, las indicaciones y/o facilidades contempladas en la modificación iniciaran su vigor a partir del día 21 de agosto del año 2019, por lo que es necesario destacar y hacer notar algunos de los cambios que se realizan, de los cuales se pueden mencionar los siguientes:

Derogación del anexo 4

Se realiza la modificación a la regla 1.9., en donde se deroga la fracción V, que contempla el anexo 4, por lo anterior es importante considerar que el anexo en comento contemplaba las Instituciones de crédito autorizadas para la recepción de declaraciones provisionales y anuales por Internet y ventanilla bancaria, instituciones de crédito autorizadas para la recepción de pagos de derechos, productos y aprovechamientos por Internet y ventanilla bancaria y las instituciones de crédito autorizadas para la recepción de pagos por depósito referenciado mediante línea de captura; por esto anterior, es necesario que se considere que actualmente para el pago de las contribuciones, se hará ante la TESOFE o ante las instituciones de crédito autorizadas por esta misma que serán publicadas en el portal del SAT.

Contraseña del RFC

El valor probatorio de la contraseña que se contempla en la RMF a través de la regla 2.2.1., se modifica en cuanto a las facultades que tiene la autoridad cuando se solicite la misma contraseña es decir, en la regla en comento nos indica que el SAT podrá requerir información y documentación adicional que permita acreditar de manera fehaciente la identidad, domicilio y en general la situación fiscal de los mismos contribuyentes que solicitan esta misma, así también, nos menciona un plazo de seis días contados a partir del día siguiente al de la presentación de la solicitud de generación y actualización de la contraseña en dado caso de que la autoridad solicite mayor información, al mismo tiempo, la regla en análisis, contempla una temporalidad de vigencia de la contraseña distinta a la que se tenía contemplada, puesto que actualmente será por dos años sin uso de esta misma y en dado caso que se encuentre en los supuestos previstos en el artículo 17-H, fracción I del CFF, ésta quedará suspendida, teniendo que realizar el trámite nuevamente el trámite según sea el caso:

I. Personas morales a través del Portal del SAT utilizando su e.firma.

II. Personas físicas a través del Portal del SAT utilizando su e.firma o la cuenta de correo electrónico registrada en el SAT, o bien podrá acudir a cualquier Módulo de Servicios Tributarios de las ADSC.

Sin embargo, si se deja de utilizar esta misma en el periodo de 5 años consecutivos o el contribuyente se coloque en alguno de los supuestos previstos en el artículo 17-H, fracciones II, VIII y IX del CFF, la Contraseña quedará bloqueada, teniendo que realizar nuevamente el trámite de esta misma de acuerdo a lo siguiente:

I. Personas morales a través del Portal del SAT utilizando su e.firma.

II. Personas físicas deberán acudir a cualquier Módulo de Servicios Tributarios de las ADSC.

Como se puede observar la regla ya nos contempla dos momentos cuando la contraseña no se podrá utilizar, los cuales son cuando esté suspendida y cuando esté bloqueada de acuerdo con el supuesto en el que se encuentre el contribuyente.

Aviso de compensación

Como se puede observar en la RMF-2019 no era posible detectar si existía la posibilidad apegarse a la facilidad de no enviar el aviso de compensación por el motivo de poder aplicar la facilidad que nos contempla la regla 2.3.11 en la cuál se permite seguir aplicando la compensación universal, siguiendo los requisitos de esta misma, sin embargo, con base a lo modificado en la regla 2.3.13 que se modifica en la primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal 2019, ya se estipula específicamente quienes son los que se pueden apegar a no enviar el aviso de compensación y son aquellos que realicen el pago de contribuciones, respecto a las declaraciones provisionales, definitivos o anuales, que correspondan al mismo impuesto, esto quiere decir que el cumplimiento de no tener que presentar el aviso de compensación por motivo de quererse apegar a la facilidad en comento, no será aplicable cuando deseen realizar el pago mediante una compensación universal.

Mi contabilidad

Cómo se sabe, el aplicativo de “Mi Contabilidad”, empezó a funcionar en el mes de septiembre del año 2018, por lo cual la autoridad fiscal realizó ciertos cambios, de los cuales podemos mencionar los siguientes:

Respecto al aplicativo denominado Mi Contabilidad para personas física, por el cuál, se puede apreciar que se eliminan el segundo, tercero y cuarto párrafo, lo que quiere decir que ya no contempla la posibilidad de presentar la declaración sin clasificar los CFDI de ingresos y egresos y las indicaciones que derivan de esta acción, por lo anterior comentado la regla 2.8.1.22., quedaría de la forma siguiente:

Presentación de declaraciones provisionales del ISR y definitivas del IVA de las personas físicas a través del aplicativo “Mi contabilidad”

2.8.1.22.       Para los efectos del artículo 31, primer párrafo del CFF y 41 de su Reglamento, las personas físicas que tributen en términos de la Sección I, Capítulo II y Capítulo III del Título IV de la Ley del ISR, excepto las personas físicas dedicadas exclusivamente a actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas y pesqueras presentarán sus pagos provisionales del ISR y definitivos del IVA utilizando el aplicativo “Mi contabilidad” disponible en el Portal del SAT.

Para el llenado de las declaraciones se capturarán los datos habilitados por el programa citado.

CFF 31, LISR 106, 116, LIVA 5-D, RCFF 41

En lo que consta a la facilidad de no tener que enviar ni ingresar la contabilidad electrónica para los contribuyentes de arrendamiento y actividad empresarial y/o profesional que se contemplaba en la fracción I del primer párrafo de la regla 2.8.1.24, se puntualiza esta misma, y condicionando el poder apegarse a dicha facilidad siempre que sus operaciones se encuentren facturadas, indicando dicha condicionante en el último párrafo quedando de la forma posterior:

Facilidades para los contribuyentes que presentan declaraciones a través del aplicativo “Mi contabilidad”

2.8.1.24.       Las personas físicas que tributen conforme a la Sección I, Capítulo II y Capítulo III del Título IV de la Ley de ISR, cuyos ingresos totales del ejercicio inmediato anterior no hubieran excedido de 4 millones de pesos o que inicien actividades en el ejercicio y estimen que sus ingresos obtenidos en el mismo no excederán de la cantidad señalada que determinen y presenten el pago provisional del ISR y el definitivo de IVA, del periodo de que se trate, en el aplicativo “Mi contabilidad” en términos de lo señalado en la regla 2.8.1.22., quedarán relevados de cumplir con las siguientes obligaciones:

I.          Ingresar de forma mensual su contabilidad electrónica a través del Portal del SAT.

II.         …………………………………………………………………………

Lo anterior, siempre que emitan y reciban todos sus CFDI de ingresos y gastos.

CFF 28, LIVA 32 RMF 2019 2.8.1.22.

Se elimina la regla 2.8.1.25 que brindaba la opción para que se clasifiquen las facturas en el aplicativo denominado Mi contabilidad aquellas personas con actividad empresarial que no excedieron de los dos millones de pesos en el ejercicio para efectos de no envío de DIOT la cuál mencionaba lo siguiente:

2.8.1.25. Facilidad para personas físicas que clasifiquen sus CFDI de ingresos y gastos a través del aplicativo “Mi contabilidad”

Para los efectos de lo previsto en los artículos 28, fracción III del CFF, 110, fracción II, en relación con el artículo 112, fracción III de la Ley del ISR, 32, fracción VIII de la Ley del IVA y de la regla 2.8.1.22., las personas físicas, cuyos ingresos en el ejercicio no excedan de $2’000,000.00 (dos millones de pesos 00/100 M.N.), obligadas a llevar su contabilidad en el aplicativo electrónico “Mis cuentas”, que presenten sus pagos provisionales del ISR y definitivos del IVA utilizando el aplicativo “Mi contabilidad”, clasificando sus CFDI de ingresos y gastos, quedarán relevados de cumplir con la obligación de presentar la DIOT.

CFF 28, LISR 110, 112, LIVA 32, RMF 2018 2019 2.8.1.2., 2.8.1.22.

CONCLUSIÓN

Es necesario que, para el cumplimiento de las obligaciones fiscales, se verifique si la acción que se desea efectuar aún se considera considerada cómo valida, puesto que aún cuando los aplicativos proporcionados por la autoridad fiscal permitan ejecutar ciertas acciones, si ante la legislación de la materia en cuestión que nos rige no es correcto, sería posible que la autoridad pudiese actuar en perjuicio de la persona que realizó o por la que se realizó la acción indebida.

L.D. Juan José Ines Trejo

Licenciado en derecho por la Universidad Autónoma de Tlaxcala. Colaborador del área de “Consultas

fiscales” de Casia Creaciones. Asesor fiscal independiente.

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