Declaración anual del RIF

Aspectos por considerar

El 30 de noviembre del año 2016 se publicó el DECRETO por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, del Código Fiscal de la Federación y de la Ley Federal del Impuesto sobre Automóviles Nuevos, en el Diario Oficial de la Federación, con el cual , se inicia la posibilidad de poder determinar su ISR a través de un coeficiente de utilidad por parte de los contribuyentes del Régimen de Incorporación Fiscal (RIF), siendo totalmente nueva dicha opción, toda vez que, los contribuyentes que tributan bajo ese régimen, determinaban su ISR de manera bimestral, y con carácter de definitivos dichos pagos, sin embargo con base en la modificación que trajo con sigo dicho decreto se adicionó un párrafo el cual indica lo siguiente:

Artículo 111. …………………………………………………………………………………………………………

Para los efectos de este artículo, los contribuyentes podrán optar por determinar los pagos bimestrales aplicando al ingreso acumulable del periodo de que se trate, el coeficiente de utilidad que corresponda en los términos de lo dispuesto en el artículo 14 de esta Ley, considerando la totalidad de sus ingresos en el periodo de pago de que se trate. Los contribuyentes que opten por calcular sus pagos bimestrales utilizando el coeficiente de utilidad mencionado, deberán considerarlos como pagos provisionales y estarán obligados a presentar declaración del ejercicio. Esta opción no se podrá variar en el ejercicio……………

Con base en lo anterior, causó impresión dicha opción de poder determinar su impuesto por parte de los RIF, toda vez que las personas que utilizan un coeficiente de utilidad eran las Personas Morales.

Se deberá de calcular su impuesto anual del ejercicio con base en el a regla 3.11.17 de la RMF-2020 que a su letra indica lo siguiente:

3.13.17. Procedimiento para la determinación del cálculo anual para contribuyentes del RIF que optaron por utilizar el coeficiente de utilidad en sus pagos bimestrales

Las personas físicas que tributen en los términos del Título IV, Capítulo II, Sección II de la

Ley del ISR, que opten por calcular sus pagos bimestrales utilizando el coeficiente de

utilidad, a que se refiere el artículo 111, último párrafo de la citada Ley, presentarán la

declaración del ejercicio de que se trate, a más tardar el 30 de abril del siguiente año.

La declaración del ejercicio se determinará conforme a lo siguiente:

I. La utilidad fiscal se obtendrá disminuyendo a los ingresos acumulables obtenidos en

el ejercicio, las deducciones autorizadas efectuadas en el mismo ejercicio y la

participación de los trabajadores en las utilidades pagada en el ejercicio en términos

del artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

II. A la utilidad fiscal del ejercicio, se le podrá restar, en su caso, la pérdida fiscal a que

se refiere la regla 3.13.8., y a dicho resultado, se le aplicará la tarifa establecida en el

artículo 152 de la Ley del ISR, sin acumular los ingresos a que se refiere el cuarto

párrafo del artículo 111 de la citada Ley.

III. Al impuesto determinado conforme a las fracciones anteriores se le podrán disminuir

los porcentajes de reducción establecidos en la tabla del artículo 111 de la Ley del

ISR y de acuerdo al ejercicio fiscal en el que se encuentren tributando en el citado

régimen.

IV. Al impuesto reducido conforme a la fracción anterior, se podrán acreditar los pagos

provisionales bimestrales efectuados con anterioridad durante el ejercicio, así como

las retenciones que le hayan efectuado.

Los contribuyentes que ejerzan esta opción no pueden aplicar lo dispuesto en el artículo 151

de esta Ley.

LISR 111, 152, RMF 2020 3.13.8., 3.13.11.

Simplificándolo de la siguiente forma.

Ingresos acumulables
(-) Deducciones autorizadas del ejercicio.
(-) PTU pagadas en el ejercicio.
(-) Pérdidas fiscales pendientes por amortizar.
(=) Utilidad fiscal del ejercicio.
Aplicación de la Tarifa que se encuentra disponible en el anexo 8.
(-) Límite inferior
(=) Excedente de límite inferior.
(x) Porcentaje aplicable al excedente sobre el limite inferio.
(=) Impuesto marginal
(+) Cuota Fija.
(=) ISR causado del ejercicio.
(-) Porcentaje de reducción según el año de tributación.
(-) pagos provisionales y en su caso retenciones..
(=) Impuesto del ejercicio.

No obstante, existen ciertos aspectos que deben de considerar si es que desean determinar sus ingresos conforme al coeficiente de utilidad como RIF.

  1. Para poder presentar su declaración anual cómo contribuyente en el régimen de incorporación fiscal, se deberá de enviar un aviso a la autoridad a través del cual se le indica que se optó por dicha alternativa.
  2. La determinación del ISR por coeficiente de utilidad será opcional, toda vez que pueden continuar tributando determinado su impuesto de manera bimestral y definitiva.
  3. Si optan por determinar su ISR de manera anual, no podrán realizar deducciones personales, que se encuentran sustentadas en el artículo 151 de la LISR.
  4. La opción de determinación del impuesto no podrá variarse por ejercicio.
  5. La tarifa a utilizar para la determinación del ISR se deberá de verificar en el anexo 8 de la RMF-2020.

  1. Si en enero del año 2019 no se avisó a la autoridad que se deseaba presentar su declaración anual para determinar su ISR de dicha forma cómo RIF, no se verán obligados a presentar su declaración anual del ejercicio 2019 y por ende sus declaraciones de dicho año se debieron considerar definitivas.
  2. Si se tributa en el régimen de Incorporación Fiscal y en todo régimen que sea compatible, sólo tendrán derecho a realizar deducciones personales de manera proporcional por los ingresos de las actividades distintas a las que realizan por el Régimen de Incorporación Fiscal.

L.D. Juan José Ines Trejo.[1]

  1. Licenciado en Derecho por la Universidad Autónoma de Tlaxcala. Consultor fiscal, de la revista Prontuario de Actualización Fiscal (PAF). Asesor fiscal independiente. Contacto. juantrejo@casiacreaciones.com.mx.

Deja un comentario

error: Casia Creaciones