Aplicativos para presentar sus declaraciones de personas físicas que tributan en la sección de plataformas tecnológicas

Desde la entrada en vigor de la sección III, del capítulo II, del título IV e la LISR (De los ingresos por la enajenación de bienes o la prestación de servicios a través de Internet, mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares), que fue el día 1 de junio del 2020, se han suscitado diversas dudas al respecto, toda vez que continúan ciertas apreciaciones por parte de la autoridad en proceso de darse a conocer a los contribuyentes sujetos a dicha sección, por lo tanto, en la presente nota se observara información breve respecto al aplicativo que tendrá que utilizar los contribuyentes que obtengan ingresos a través de la indicada sección III.

El presentar declaraciones de acuerdo con los ingresos obtenidos por la sección III, del capitulo II, del Título IV de la LISR, es de gran relevancia, toda vez que si no se presenta por el aplicativo correspondiente el contribuyente podría ser sancionado, con base en lo anterior, se tiene que considerar y visualizar la forma en como obtendrá sus ingresos los contribuyentes, por lo anterior, se encuentran las reglas 12.3.12, 12.3.13, 12.3.19, 12.3.20 y 12.3.21 de la Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal 2020, publicada el día 24 de julio del 2020.

Las cuales contemplan la información respecto al aplicativo que utilizaran las personas físicas que obtengan ingresos únicamente por actividades acorde a la sección III, del capítulo II, del título IV de la LISR y por personas que además de los ingresos por actividades acordes a la sección III, previamente mencionada, también obtengan ingresos por algún otra actividad que sea distinta a las que se contemplan en la sección III citada.

Aplicativo a utilizar para presentar las declaraciones cuando únicamente obtengan ingresos con forme a la sección III, del capítulo II, del título IV de la LISR (sección de plataformas tecnológicas).

Cuando un contribuyente únicamente obtenga ingresos por prestar servicios o enajenar bienes a través de una plataforma tecnológicas, se tendrá que utilizar el aplicativo disponible en el portal del SAT para plataformas tecnológicas, de conformidad con las reglas 12.3.12 y 12.3.13 de la Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal 2020, que a su letra indican lo siguiente:

12.3.12. Declaración de pago provisional del ISR de personas físicas que obtienen ingresos, por la enajenación de bienes o la prestación de servicios a través de plataformas tecnológicas

Para los efectos del artículo 113-A, último párrafo de la Ley del ISR, las personas físicas con actividades empresariales que enajenen bienes o presten servicios a través de Internet, mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares, por los ingresos recibidos directamente de los adquirientes de los bienes o servicios que no opten por considerar como pago definitivo el ISR determinado y pagado por dichas personas físicas, aplicando las mismas tasas que deben aplicar las plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares, para efectuar las retenciones de ISR, deberán realizar el pago provisional del ISR mediante la presentación de la “Declaración de pago del ISR personas físicas plataformas tecnológicas”, a más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente al que corresponda el pago.

La presentación de la declaración se realizará de acuerdo con la “Guía de llenado de la declaración” que para tal efecto se publique en el Portal del SAT.

LISR 113-A, RMF 2020 2.8.5.1.

12.3.13. Declaración de pago definitivo del ISR de personas físicas que obtienen ingresos directamente de los usuarios o adquirentes de los bienes o servicios y a través de plataformas tecnológicas

Para los efectos del artículo 113-A, último párrafo de la Ley del ISR, las personas físicas con actividades empresariales que enajenen bienes o presten servicios a través de Internet, mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares, que ejerzan la opción de determinar y pagar el ISR, aplicando al total de ingresos recibidos las mismas tasas que deben aplicar las plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares, para efectuar las retenciones de ISR, deberán realizar el pago definitivo del ISR a través de la “Declaración de pago del ISR personas físicas plataformas tecnológicas”, a más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente al que corresponda el pago. La presentación de la declaración se realizará de acuerdo con la “Guía de llenado de la declaración”, que para tal efecto se publique en el Portal del SAT.

LISR 113-A

Como se puede observar en las citadas reglas indican que se presentarán las declaraciones con el trámite “Declaración de pago del ISR personas físicas plataformas tecnológicas”, se haya o no optado por considerar la retención como pago definitivo, por lo anterior se emitió en el anexo 1-A de la misma segunda Resolución de modificaciones, las fichas 7/PLT Declaración de pago del ISR personas físicas plataformas tecnológicas, 8/PLT Declaración de pago del ISR retenciones por el uso de plataformas tecnológicas, 10/PLT Declaración de pago del IVA personas físicas plataformas tecnológicas y 12/PLT Declaración del IVA retenciones por el uso de plataformas tecnológicas, que indican la ruta a seguir para la presentación de la declaración por lo cual se deberán de ingresar de acuerdo con las siguientes ilustraciones:

PLATAFORMAS 1

PLATAFORMAS 2

PLATAFORMAS 3

PLATAFORMAS 4

plataformas 6

plataformas 7

Personas físicas que además de las actividades contempladas en la sección III (de plataformas tecnológicas) obtengan ingresos por conceptos distintos a los contemplados en dicha sección.

En el supuesto de que una persona física obtenga ingresos a través de un plataforma y además obtengan ingresos distintos a los considerados en la en dicha sección III, su declaración mensual/provisional no se presentarán sus declaraciones Mesuales/provisionales en el aplicativo para las plataformas tecnológicas previamente mencionadas, sino, deberán de presentar sus declaraciones a través del mismo aplicativo en donde presentan sus declaraciones las personas físicas con actividad empresarial, esto de conformidad con las reglas 12.3.20 y 12.3.21 de la Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscéanea Fiscal 2020, que a su letra indican lo siguiente:

12.3.20. Declaración de pago provisional del ISR de personas físicas que obtienen ingresos únicamente por la enajenación de bienes o prestación de servicios a través de plataformas tecnológicas

Para los efectos de los artículos 113-A, tercer párrafo y 113-B de la Ley del ISR, las personas físicas con actividades empresariales que enajenen bienes o presten servicios a través de Internet, en operaciones realizadas únicamente a través de plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares, que no opten por considerar como pago definitivo las retenciones que les realicen las plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares, deberán presentar el pago provisional del ISR mediante la presentación de la “Declaración de pago del ISR personas físicas plataformas tecnológicas”, a más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente al que corresponda el pago.

La presentación de la citada declaración se realizará de acuerdo con la “Guía de llenado de la declaración” que para tal efecto se publique en el Portal del SAT. En caso de que las personas físicas mencionadas en el primer párrafo, perciban ingresos por conceptos distintos o adicionales a los obtenidos mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares, excepto salarios e intereses, deberán realizar el pago provisional del ISR, a través de la “Declaración de ISR Personas Físicas, Actividad Empresarial y Profesional”, a más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente al que corresponda el pago. Esta declaración deberá utilizarse a partir del mes en el que esto suceda, y durante los meses subsecuentes del año de calendario, aun cuando con posterioridad, únicamente obtengan ingresos por actividades ofertadas mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares.

LISR 113-A, 113-B, RMF 2020 2.8.5.1.

12.3.21. Declaración de pago del IVA de personas físicas que realicen actividades únicamente a través de plataformas tecnológicas, que no opten por considerar como pagos definitivos las retenciones del IVA

Para los efectos de lo dispuesto en los artículos 5-D y 18-K de la Ley del IVA, las personas físicas que enajenen bienes, presten servicios u otorguen el uso o goce temporal de bienes, únicamente a través de plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares, salvo las personas físicas a que se refiere la regla 12.3.14., deberán realizar el pago mensual del IVA, mediante la “Declaración de pago del IVA personas físicas plataformas tecnológicas”, a más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente a aquél al que corresponda el pago.

La presentación de la citada declaración se realizará de acuerdo con la “Guía de llenado de la declaración” que para tal efecto se publique en el Portal del SAT.

En caso de que las personas físicas mencionadas en el primer párrafo de esta regla, obtengan ingresos gravados con el IVA, incluso a la tasa del 0%, por actividades distintas o adicionales a las ofertadas mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares, deberán efectuar el pago mensual del IVA a través de la “Declaración Impuesto al Valor Agregado”, a más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente a aquél al que corresponda el pago. Esta declaración deberá utilizarse a partir del mes en el que esto suceda, y durante los meses subsecuentes del año de calendario de que se trate, aun cuando con posterioridad, sólo se obtengan ingresos por actividades ofertadas mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares.

LIVA 5-D, 18-K, RMF 2020 2.8.5.1., 12.3.14.

Para presentar dicha declaración podrán seguir las siguientes ilustraciones:

PLATAFORMAS 1

Como se puede observar, no en todo momento se tendrá que declarar en el aplicativo de plataformas tecnológicas disponible en el portal del SAT, ya que si se tienen otros ingresos distintos a los considerados en la sección III, del capítulo II, del título IV de la LISR se tendrá que utilizar el mismo aplicativo que utilizan las personas físicas con actividad empresarial y profesional (sección I, del capítulo II, del título III, de la LISR).

Para aquellos lectores que visualicen la presente nota y tengan dudas al respectos, si cuentan con alguna suscripción con la casa editorial casia creaciones, podrán enviar su consulta al canal que se les indicó en el momento de su suscripción.

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