Declaraciones de personas físicas que tributan en la sección de plataformas tecnológicas y que optaron por que las retenciones se les consideraran como pagos definitivos

La sección III, del capítulo II, del título IV de la LISR (personas físicas del régimen de actividad empresarial que percibe sus ingresos por la enajenación de bienes o la prestación de servicios a través de Internet, mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares[sección de plataformas tecnológicas]), entró en vigor el día 1 de junio del 2020, sin embargo, a pesar de que ya se tuvieron que haber cumplido diversas obligaciones correspondientes a dicho régimen, aún se continúan con ciertas dudas, por lo cual en la presente nota se abordará la obligación de presentar sus declaraciones mensuales por parte de los contribuyentes (personas físicas) que tributan bajo la sección de plataformas tecnológicas.

En diversas ocasiones se contemplan operaciones en las cuales se tiene que asegurar el pago del impuesto (s) correspondiente (s), mediante la aplicación de una retención hacía el pago del servicios que se realizará, es decir, al monto total por pagar al proveedor del servicio, el adquiriente (comprador) deberá de restarle un porcentaje para que, posteriormente la entere y pague al Servicio de Administración Tributaria (SAT) y de esta forma asegura el pago del citado impuesto.

Existen ocasiones en que dichas retenciones se consideran como pagos definitivos (que ya no deberán de pagar más de un determinado impuesto por dicha operación), siendo así que en diversas situaciones (de acuerdo con la legislación y el supuesto) al ser considerado un pago definitivo, ya no se tiene que presentar declaraciones mensualmente, sin embargo, es importante contemplar que no en todas las operaciones se cumplen las obligaciones fiscales del mismo modo, tal es el caso de las declaraciones que se tienen que presentar cuando las personas físicas que obtienen sus ingresos de acuerdo a la sección de plataformas tecnológicas.

Obligación de las personas físicas para enterar las retenciones que les realizaron las plataformas tecnológicas

Para efectos de que las retenciones se consideren como pagos definitivos se establece la opción a través del artículo 113-B de la LISR, que a su letra indica lo siguiente:

Artículo 113-B. Las personas físicas a que se refiere el artículo anterior, podrán optar por considerar como pagos definitivos las retenciones que les efectúen conforme a la presente Sección, en los siguientes casos:

I. Cuando únicamente obtengan ingresos a los que se refiere el primer párrafo del artículo 113-A de esta Ley, que en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de la cantidad de trescientos mil pesos.

Las personas físicas que inicien actividades podrán optar por considerar como pago definitivo la retención a que se refiere esta Sección, cuando estimen que sus ingresos del ejercicio no excederán del límite mencionado. Cuando en el ejercicio citado realicen operaciones por un periodo menor de doce meses, para determinar el monto a que se refiere el párrafo anterior, dividirán los ingresos manifestados entre el número de días que comprende el periodo y el resultado se multiplicará por 365 días; si la cantidad obtenida excede del importe del monto citado, en el ejercicio siguiente no se podrá optar por lo establecido en este artículo.

II. Tratándose de las personas físicas a que se refiere la fracción anterior que además obtengan ingresos de los señalados en los Capítulos I y VI de este Título.

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No obstante, en el caso de las personas físicas que obtienen ingresos de acuerdo con la sección de plataformas tecnológicas, aun cuando sus retenciones de ISR se lleguen a considerar pagos definitivos deberán de presentarse sus declaraciones mensuales, con el fin de que se le dé a conocer a la autoridad (por parte de la persona física) a cuánto ascienden las retenciones que la plataforma tecnológica les realizó, dicha obligación se localiza en la regla 12.3.13 de la Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal 2020, publicada el día 24 de Julio del 2020 que a su letra indica lo siguiente:

12.3.13. Declaración de pago definitivo del ISR de personas físicas que obtienen ingresos directamente de los usuarios o adquirentes de los bienes o servicios y a través de plataformas tecnológicas

Para los efectos del artículo 113-A, último párrafo de la Ley del ISR, las personas físicas con actividades empresariales que enajenen bienes o presten servicios a través de Internet, mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares, que ejerzan la opción de determinar y pagar el ISR, aplicando al total de ingresos recibidos las mismas tasas que deben aplicar las plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares, para efectuar las retenciones de ISR, deberán realizar el pago definitivo del ISR a través de la “Declaración de pago del ISR personas físicas plataformas tecnológicas”, a más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente al que corresponda el pago.

La presentación de la declaración se realizará de acuerdo con la “Guía de llenado de la declaración”, que para tal efecto se publique en el Portal del SAT.

LISR 113-A

¿se tiene que presentar declaración anual si se opta por que las citadas retenciones se consideren como pagos definitivos de las personas físicas?

No, al ser considerado como un pago definitivo no se deberá de presentar la declaración anual, esto es de conformidad con el artículo 152, segundo párrafo de la LISR que a su letra indica lo siguiente:

Artículo 152……………………………………………………………………………

No será aplicable lo dispuesto en este artículo a los ingresos por los que no se esté obligado al pago del impuesto y por los que ya se pagó impuesto definitivo………………………………………………………………….

Como se puede observar, mensualmente si se tienen que presentar las declaraciones mensuales por parte de las personas físicas que obtengan ingresos a través de una plataforma tecnológica, y aun cuando hayan optado por que la autoridad considere las retenciones que les realizan las plataformas tecnológicas como un pago definitivo, se tendrá que enviar la información de dichas retenciones de manera mensual, pudiendo evitar presentar, solo la declaración anual correspondiente en cuestión de ISR

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