Especifica el SAT que la actualización de actividades económicas del RIF a la sección de plataformas tecnológicas no implica la salida de dicho régimen

El día 18 de noviembre del presente año 2020, se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF) la tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal 2020, en la cual se abordan diversos temas y aspectos por considerar de entre ellos, la especificación de que la actualización de actividades económicas de los contribuyentes del régimen de incorporación fiscal por empezar a tributar bajo la sección III, del capítulo II, del título IV de la LISR (sección de plataformas tecnológicas para personas físicas) no implica el abandono de dicho régimen (RIF).

De acuerdo con la última reforma fiscal que se suscitó en el país, se adicionó una fracción al párrafo quinto del artículo 111, en donde se indica que se prohíbe tributar en el RIF a los contribuyentes que obtengan ingresos por la enajenación de bienes o la prestación de servicios a través de Internet, mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares, a su letra la citada fracción indica lo siguiente:

Artículo 111………………………………………………………………………………

No podrán pagar el impuesto en los términos de esta Sección:

………………………………………………………………………………………………………

VI. Las personas físicas que presten servicios o enajenen bienes por Internet, a través de las

plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares a que se refiere la Sección III de este Capítulo, únicamente por los ingresos que perciban por la utilización de dichos

medios.

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No obstante, el que dichos contribuyentes no puedan tributar bajo el RIF, no implican que estos mismos no puedan regresar a dicho régimen, toda vez que la regla 12.3.8 de la RMF-2020 permite que si dichos contribuyentes obtienen ingresos distintos a los obtenidos a través de la sección III (plataformas tecnológicas), podrán tributar en dicho régimen de incorporación fiscal por los ingresos distintos a los obtenidos a través de la sección de plataformas tecnológicas, a su letra, la citada regla indica lo siguiente:

12.3.8. Personas que ya tributan en el RIF que además obtienen ingresos por operaciones a través de plataformas tecnológicas

Para los efectos del artículo 111, cuarto párrafo, fracción VI, en relación con el 113-A de la Ley del ISR y 18-J, fracción II de la Ley del IVA, las personas físicas que tributan en el RIF y que además perciban ingresos por la enajenación de bienes, la prestación de servicios u otorgamiento de hospedaje, en operaciones realizadas a través de plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares, a que se refiere la Sección III del Capítulo II del Título IV de la Ley del ISR, podrán continuar tributando en el RIF por los ingresos distintos de los obtenidos a través de las citadas plataformas, siempre que cumpla con los demás requisitos establecidos para ello en este régimen.

Para efectos del párrafo anterior, los contribuyentes deberán tributar en términos de la Sección I, conforme a lo establecido en la Sección III del Capítulo II del Título IV de la Ley del ISR, por los ingresos obtenidos a través de dichas plataformas.

Los contribuyentes que se ubiquen en el supuesto establecido en los párrafos anteriores, deberán cumplir de forma independiente con las obligaciones fiscales inherentes del ISR a los ingresos obtenidos por salarios, actividades empresariales y profesionales, RIF, arrendamiento e intereses y con las que, en su caso, les correspondan de conformidad con la Ley del IVA.

Para efectos del monto de ingresos de 2 millones de pesos anuales a que se refiere el primer párrafo del artículo 111 de la Ley del ISR, se deberá considerar el total de los ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior por las actividades mencionadas, en su conjunto, además de los ingresos que, en su caso, obtengan de los señalados en los Capítulos I, III y VI del Título IV de la Ley del ISR.

LISR 111, 112, 113-A, LIVA 18-J RMF 2020 3.13.9.

En este tenor, nace la duda, ¿si de momento los contribuyentes solo obtendrán ingresos por lo estipulado en la sección de plataformas tecnológicas, podrán regresar a ser RIF en un futuro?

Al respecto de dicho cuestionamiento, se realiza la apreciación de que el actualizar sus obligaciones por parte de contribuyentes que previo a que empezaran a tributar bajo la sección de plataformas tecnológicas tributaban en RIF, no implica un abandono de dicho régimen, es decir, si de momento los contribuyentes obtienen sus ingresos sólo por la sección de plataformas tecnológicas, no quiere decir que no podrán regresar a tributar en el RIF como lo hacían previo a que entrará en vigor la citada sección III, esto lo aclara la autoridad a través de la regla 3.13.14 de la Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal 2020 que a su letra indica lo siguiente:

3.13.14. Abandono del RIF

Para los efectos de los artículos 27 del CFF; 29, fracción VII y 30, fracción V, incisos a), c) y d) de su Reglamento, en relación con los artículos 111, penúltimo párrafo y 112, penúltimo párrafo de la Ley del ISR, y artículo 23, fracción II, inciso a) de la LIF, para el ejercicio fiscal de 2020, los contribuyentes que se encuentren tributando en el Título IV, Capítulo II, Sección II de la Ley del ISR y además obtengan ingresos de los señalados en los Capítulos I, II (Sección III), III y VI del Título IV de la Ley del ISR y hayan actualizado sus obligaciones fiscales disminuyendo las obligaciones del RIF, podrán continuar tributando en el citado régimen, cuando aumenten nuevamente dichas obligaciones por las actividades que se encuentren afectas al RIF y cumplan con el requisito del monto de ingresos correspondiente.

Los plazos previstos en las citadas disposiciones legales continuarán computándose durante el periodo en que los contribuyentes dejen de tributar en el RIF, aplicando en su caso la reducción o disminución de los porcentajes, según corresponda, en el año de tributación en que se aumenten las obligaciones por las que nuevamente estén sujetos al RIF.

CFF 27, LISR 111, 112, LIF 23, RCFF 29, 30

Es necesario identificar cuales son las apreciaciones que la autoridad Fiscal (SAT), realiza, con el fin de que no se pierdan posibilidades que ayuden al tratamiento fiscal de cada uno de los contribuyentes y así mismo no se pierdan beneficios correspondientes, los cuales en este caso son los correspondientes al Régimen de Incorporación Fiscal (RIF).

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