Nuevos porcentajes de retención de impuestos para las personas físicas que tributan en la sección de plataformas tecnológicas

El 1 de junio del año 2020, entró en vigor la sección III, del capítulo II, del título IV de la LISR, sección que también se conoce como la sección de plataformas digítales, en la cual, se manifiesta que para pagar el Impuesto Sobre la Renta (ISR), se tendrá que realizar retenciones sobre los ingresos percibidos en el mes, por parte de las plataformas tecnológicas que sirvan como intermediarias para que personas físicas presten servicios y enajenen bienes; la retención que hasta el año 2020 se ven y/o veían obligadas a realizar las plataformas tecnológicas, sería un porcentaje determinado de acuerdo a cierto límite de ingresos, sin embargo, de acuerdo con el decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado y del Código Fiscal de la Federación, publicado el día 8 de diciembre del año 2020, dichos porcentajes se modificaron y pasaron de porcentajes de tasa de retención variantes (de acuerdo con el ingreso percibido mensual) a porcentajes de una tasa de retención fija, por lo tanto en la presente nota se explica cual fue la modificación.

Hasta el mes de diciembre los contribuyentes (personas físicas [choferes, repartidores, socios, etc.]) que tributan en la sección de plataformas tecnológicas, se tenían que atener a que se les realizara una retención de porcentual de acuerdo con sus ingresos, la cual, podría ser mayor, si sus ingresos también lo fuesen mayores, el fundamento legal de esto se encuentra en el artículo 113-A, párrafo tercero de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) que a su letra indica lo siguiente:

Artículo 113-A………………………………………………………………………

La retención se deberá efectuar sobre el total de los ingresos que efectivamente perciban las personas físicas por conducto de los citados medios a que se refiere el primer párrafo de este artículo, sin incluir el impuesto al valor agregado. Esta retención tendrá el carácter de pago provisional. Al monto total de los ingresos mencionados se le aplicarán las tasas de retención previstas en las siguientes tablas:

    1. Tratándose de prestación de servicios de transporte terrestre de pasajeros y de entrega de bienes.

Monto del ingreso mensual

Tasa de retención

Hasta $5,500

2

Hasta $15,000

3

Hasta $21,000

4

Más de $21,000

8

    1. Tratándose de prestación de servicios de hospedaje.

Monto del ingreso mensual

Tasa de retención

Hasta $5,000

2

Hasta $15,000

Hasta $35,000

Más de $35,000

3

5

10

    1. Tratándose de enajenación de bienes y prestación de servicios.

Monto del ingreso mensual

Tasa de retención

Hasta $1,500

0.4%

Hasta $5,000

0.5%

Hasta $10,000

0.9%

Hasta $25,000

1.1%

Hasta $100,000

2.0%

Más de $100,000

5.4%

Sin embargo, dicha disposición normativa, fue modificada, estableciendo porcentajes fijos de la tasa de retención, quedando de la siguiente manera:

Artículo 113-A. …

La retención se deberá efectuar sobre el total de los ingresos que efectivamente perciban las personas físicas por conducto de los citados medios a que se refiere el primer párrafo de este artículo, sin incluir el impuesto al valor agregado.

    1. Tratándose de prestación de servicios de transporte terrestre de pasajeros y de entrega de bienes la retención se hará por el 2.1%.
    2. Tratándose de prestación de servicios de hospedaje la retención se hará por el 4%.
    3. Tratándose de enajenación de bienes y prestación de servicios la retención se hará por el 1%.

……………..

Como se puede observar existe un posible beneficio en dicha modificación y es que, sin importar el monto de los ingresos mensuales, las plataformas tecnológicas solo tendrán que hacerles las retenciones a las personas físicas por un porcentaje específico, a continuación, se muestra un breve ejemplo del posible beneficio que podría traer la citada modificación:

Si un socio conductor que transporta pasajeros y/o bienes obtuvo ingresos por $20,000.00 (veinte mil pesos 00/M. N), la tasa a retener por parte de la plataforma tecnológica sería la siguiente:

Hasta el año 2020.

Se tiene que considerar el actual y vigente artículo 113-A, tercer párrafo, fracción I, que a su letra indica lo siguiente:

Monto del ingreso mensual

Tasa de retención

Hasta $5,500

2

Hasta $15,000

3

Hasta $21,000

4

Más de $21,000

8

Por lo tanto, con base en la tabla indicada su porcentaje de retención en el mes sería de la siguiente forma:

Ingresos percibidos

$20,000.00

(X)

4%

Total a retener

$800.00

Total a percibir

$19,200.00

En el año 2021

Con el mismo ejemplo se tiene que visualizar la modificación en el citado artículo 113-A, párrafo tercero fracción I, que a su letra indica lo siguiente:

Artículo 113-A. …

La retención se deberá efectuar sobre el total de los ingresos que efectivamente perciban las personas físicas por conducto de los citados medios a que se refiere el primer párrafo de este artículo, sin incluir el impuesto al valor agregado.

  1. Tratándose de prestación de servicios de transporte terrestre de pasajeros y de entrega de bienes la retención se hará por el 2.1%.

Por lo tanto, las cantidades previamente indicadas quedarían de la siguiente forma:

 

$20,000.00

(X)

2.10%

Total a retener

$420.00

Total a percibir

$19,580.00

Cómo se puede observar, si existe una diferencia en cuanto a las retenciones correspondientes que tendrán que aplicar las plataformas tecnológicas a las personas físicas que obtienen sus ingresos por prestar servicios y/o enajenar bienes a través de estas.

Cabe mencionar, que las cantidades son sin considerar el IVA como se dispone en el citado artículo 113-A, tercer párrafo de la LISR y también sin contar con el cobro que les realizan las plataformas tecnológicas a las personas físicas por la prestación de sus servicios.

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