Se elimina la retención del 6% de IVA por la reforma a la subcontratación de personal (outsourcing)

El día 9 de diciembre del año 2019 se adicionó la fracción IV al artículo 1-A de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA), en la cual se estableció la obligación de retener por parte del contratante el 6% del Impuesto Trasladado, sin embargo, derivado de la reforma que modificó diversas disposiciones normativas en materia de subcontratación personal, dicha obligación de retención desaparecerá, por lo cual a continuación podrán leer la información al respecto.

A su letra el artículo 1-A fracción IV de la LIVA manifiesta lo siguiente:

Artículo 1o.-A.- Están obligados a efectuar la retención del impuesto que se les traslade, los

contribuyentes que se ubiquen en alguno de los siguientes supuestos:

IV. Sean personas morales o personas físicas con actividades empresariales, que reciban servicios a través de los cuales se pongan a disposición del contratante o de una parte relacionada de éste, personal que desempeñe sus funciones en las instalaciones del contratante o de una parte relacionada de éste, o incluso fuera de éstas, estén o no bajo la dirección, supervisión, coordinación o dependencia del contratante, independientemente de la denominación que se le dé a la obligación contractual. En este caso la retención se hará por el 6% del valor de la contraprestación efectivamente pagada.…

Sin embargo, se tiene que recordar que de acuerdo con la redacción del citado artículo, en el momento en qué la citada fracción IV del artículo 1-A de la LIVA, se crearon diversas confusiones, toda vez que su finalidad era asegurar el pago del impuesto por parte de las personas que efectuaban operaciones de subcontratación de personal, empero, al momento de su aplicación se consideró que la citada retención del 6% se realizaría en todo momento que el contratante disfrutara directamente de los servicios de los empleados que el contratista le hubiese puesto a disposición.

No obstante, el día 23 de abril del año 2021, se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el “Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley Federal del Trabajo; de la Ley del Seguro Social; de la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores; del Código Fiscal de la Federación; de la Ley del Impuesto sobre la Renta; de la Ley del Impuesto al Valor Agregado; de la Ley Federal de los Trabajadores al Servicio del Estado, Reglamentaria del Apartado B) del Artículo 123 Constitucional; de la Ley Reglamentaria de la Fracción XIII Bis del Apartado B, del Artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, en materia de Subcontratación Laboral”, en el cual se deroga la fracción IV del artículo 1-A de la LIVA, es decir que ya no existirá la obligación de tener que realizar la retención del 6% por las operaciones que contempla la citada fracción IV.

Lo anterior se puede observar en el artículo sexto de citado decreto que a su letra manifiesta lo siguiente:

Artículo Sexto. Se adicionan a los artículos 4o., con un tercer párrafo, pasando el actual tercer párrafo a ser cuarto párrafo; y 5o., fracción II, con un segundo párrafo, y se deroga la fracción IV del artículo 1o.-A, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, para quedar como sigue:

Artículo 1o.-A.- …

I. a III. …

IV. (Se deroga).

¿A partir de que fecha se dejará de realizar la retención del 6% de IVA?

Para conocer la fecha en la cual se dejará sin efectos la fracción IV del artículo 1-A de la LIVA, se deberá visualizar el artículo primero transitorio del citado decreto, en el cual menciona que la vigencia iniciará a partir del 1 de agosto del 2021, dicho artículo manifiesta lo siguiente:

Primero. El presente Decreto entrará en vigor el día siguiente al de su publicación en el Diario Oficial de la Federación, con excepción de lo previsto en los artículos Cuarto, Quinto y Sexto del presente Decreto, que entrarán en vigor el 1 de agosto de 2021 y lo previsto en los artículos Séptimo y Octavo del presente Decreto entrarán en vigor en el ejercicio fiscal 2022.

No obstante, pese a lo indicado previamente el día 31 de julio del 2021, se publicó un decreto que pospone dicha derogación de la fracción IV del artículo 1-A de la LIVA hasta el 1 de septiembre del año 2021, para conocerlo podrán dar clic AQUÍ

Se tiene que contemplar que mientras no inicie en vigor la reforma y/o modificación la obligación subsistirá, en este caso, la retención del 6% de IVA se continuará realizando por las operaciones que correspondan hasta el 31 de julio del 2021.

Deja un comentario