Si solicitaste el pago en parcialidades por el ISR anual 2021, ¡pagarás más!

 

Acaba de culminar el mes de abril y no todos las personas físicas obtuvieron una determinación de Impuesto Sobre la Renta (ISR) favorable, toda vez que, de acuerdo con sus percepciones y erogaciones se determinó un Impuesto Sobre la Renta a cargo, situación por la cual tenían que pagar una determinada cantidad del Impuesto Sobre la Renta, no obstante, los contribuyentes optaron por una facilidad que se otorga, con la finalidad de que el manifestado pago, se efectúe en parcialidades, sin embargo, dicha facilidad contempla el pago de un financiamiento por el plazo elegido por el pago, situación que en ocasiones no se contempla por el motivo de la falta de liquidez por parte de las personas físicas.

Facilidad para pagar el ISR anual 2021 en parcialidades

De conformidad con la regla 3.17.3 de la Resolución Miscelánea Fiscal 2022 se otorga la opción de que las personas físicas que hubiesen obtenido una determinación del Impuesto Sobre la Renta anual del ejercicio 2021, puedan efectuar el pago en parcialidades, a su letra la citada regla manifiesta lo siguiente:

3.17.3. Opción de pago en parcialidades del ISR anual de las personas físicas

Para los efectos del artículo 150, primer párrafo de la Ley del ISR, los contribuyentes que deban presentar declaración anual del ISR por el ejercicio 2021 y les resulte impuesto a cargo, podrán efectuar el pago hasta en seis parcialidades, mensuales y sucesivas, siempre que presenten la citada declaración dentro del plazo establecido por el precepto legal mencionado y, el pago de la primera parcialidad se realice dentro de dicho plazo. De no cumplir con esta condición no podrá acceder al beneficio previsto en la presente regla y la autoridad fiscal podrá requerir el pago total del adeudo.

(…)

¿Por qué se considera una facilidad el pago en parcialidades del ISR anual 2021?

Se considera una facilidad porque, de conformidad con el artículo 66-A, fracción VI, inciso a del Código Fiscal de la Federación (CFF), manifiesta que no procederá el pago en parcialidades cuando sean impuestos que deban pagarse en el mismo ejercicio en qué se presentan, a su letra el citado artículo manifiesta lo siguiente:

Artículo 66-A. Para los efectos de la autorización a que se refiere el artículo anterior se estará a lo siguiente:

VI. No procederá la autorización a que se refiere este artículo tratándose de:

a) Contribuciones que debieron pagarse en el año de calendario en curso o las que debieron pagarse en los seis meses anteriores al mes en el que se solicite la autorización, excepto en los casos de aportaciones de seguridad social.

(…)

No obstante, pese a lo citado el artículo 66-A del CFF, si presentaron su declaración anual 2021 en tiempo y forma podrá optar por el citado pago en parcialidades.

Conviene el pago en parcialidades

Dependerá de la situación en que se encuentren los contribuyentes para observar y determinar si les es conveniente el pagar ISR anual 2021 en diversos pagos y no en una sola exhibición, sin embargo, es relevante considerar que al solicitar apegarse a la facilidad del pago en parcialidades deberán pagar una cantidad adicional por un financiamiento que se tiene que cubrir de acuerdo con la regla 3.17.3 cuarto párrafo de la RMF-2022 que a su letra manifiesta lo siguiente:

3.17.3. Opción de pago en parcialidades del ISR anual de las personas físicas

El monto de la parcialidad obtenida incluye el financiamiento por el plazo elegido para el pago.

(…)

Caso práctico

La regla 3.17.3, tercer párrafo de la RMF-2022 manifiesta lo siguiente:

3.17.3. Opción de pago en parcialidades del ISR anual de las personas físicas

Las parcialidades se calcularán y pagarán conforme a lo siguiente:

    1. La primera parcialidad será la cantidad que resulte de dividir el monto total del adeudo, entre el número de parcialidades que el contribuyente haya elegido, sin que dicho número exceda de seis.
    2. Para calcular el importe de la segunda y siguientes parcialidades, la autoridad considerará lo siguiente:

Al importe total a cargo, se le disminuirá la primera parcialidad y el resultado obtenido se dividirá entre el factor que corresponda al número total de parcialidades elegidas, de acuerdo al siguiente cuadro:

En este tenor, se podría resumir de la siguiente forma:

Un contribuyente obtuvo una determinación de ISR anual por $10,804.00 (diez mil ochocientos cuatro pesos 00/M. N) y optó por realizar el pago correspondiente en 6 parcialidades, por lo tanto, sus pagos se determinarán de la siguiente manera:

La primera parcialidad será la cantidad que resulte de dividir el monto total del adeudo, entre el número de parcialidades que el contribuyente haya elegido, sin que dicho número exceda de seis:

Teniendo la primera parcialidad, se deberá determinar el monto a pagar de las siguientes parcialidades por lo que se deberá realizar lo siguiente:

Al importe total a cargo, se le disminuirá la primera parcialidad y el resultado obtenido se dividirá entre el factor que corresponda al número total de parcialidades elegidas.

Monto total por pagar

Una vez que se observe cuanto es el monto de las parcialidades, se podrán sumar cada uno de los montos totales por pagar, para conocer cual será la cantidad correspondiente que deberá liquidar los contribuyentes, por ende podrá multiplicarse la cantidad resultante de las últimas cinco parcialidades y posterior a ello, se le adicionará la primer parcialidad, como se muestra a continuación:

Monto total del financiamiento

Con la finalidad de obtener el monto que corresponde al financiamiento, a la cantidad resultante del monto total por pagar, se le podrá disminuir la cantidad que se determinó en un inicio por presentar la declaración anual 2021, resultando lo siguiente:

Como se puede observar se determinó la cantidad del financiamiento que corresponda por motivo de apegarse a la citada facilidad y dependerá del caso en específico en donde podrán determinar si es que le conviene al contribuyente, sin embargo lo que si es un hecho es que (como se puede observar) la cantidad total por pagar será más a la que si se hubiese pagado en una sola exhibición.

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